PFA sau SRL — ce ți se potrivește în 2026?

Anul 2026 aduce trei modificări fiscale majore care schimbă comparația dintre PFA și SRL. Prima și cea mai importantă: impozitul pe dividende crește de la 10% la 16%, aplicabil tuturor firmelor și reținut la sursă atunci când dividendele se distribuie. Pentru un acționar unic, această schimbare reduce netul rămas în buzunar din SRL cu aproximativ 7%.

A doua schimbare: plafonul pentru regimul micro scade de la 250.000 EUR la 100.000 EUR (~500.000 RON la cursul actual). Firmele care depășesc acest prag trec automat la impozit pe profit (16% pe profit net) — și decizia este PERMANENTĂ. Nu mai poți reveni la regimul micro, chiar dacă veniturile scad în anii următori.

A treia schimbare: cota intermediară de 3% a fost eliminată. Toate SRL-urile micro plătesc 1% pe venituri, dar obligatoriu trebuie să aibă cel puțin un angajat. La PFA nu sunt modificări fiscale pentru 2026 — cotele rămân 10% impozit + 10% CASS + 25% CAS (cu pragurile ancorate la salariul minim).

PFA-ul rămâne forma juridică optimă pentru freelanceri cu venituri sub 50.000 RON/an, unde costul mandatoriu al unui angajat pentru SRL micro (~49.700 RON/an) face balanța clar avantajoasă pentru PFA. La acest nivel de venituri, taxele PFA sunt aproximativ 20–25% din venit, față de 60%+ din profit la SRL micro (din cauza costului angajatului).

Alte situații tipice pentru PFA: vrei simplitate administrativă (o singură declarație unică pe an), ai un risc profesional mic (nu lucrezi cu sume mari, nu ai expunere la litigii) și vrei venit „bancabil" pentru credit ipotecar sau alt împrumut — băncile preferă venitul stabil de la PFA decât dividendele intermitente de la SRL.

Profilul tipic al beneficiarului PFA: programator independent, designer, consultant, profesor de cursuri online, copywriter, traducător — activități cu cheltuieli minime și cu un client principal sau câțiva clienți repetitivi.

SRL-ul devine clar avantajos începând cu aproximativ 120.000–150.000 RON venit anual, unde regimul micro (1% pe venituri totale) devine semnificativ mai eficient decât 10% pe venit + CAS + CASS la PFA. Avantajul crește exponențial cu venitul — la 400.000 RON/an, diferența ajunge la zeci de mii de RON anual.

Alegi SRL și când vrei să scalezi (angajezi peste 3 persoane), când cauți investitori sau parteneri (PFA-ul nu acceptă acționari), când vrei protecția patrimoniului personal (răspundere limitată la capitalul social), sau când ai cheltuieli deductibile mari (>30% din venituri).

Profilul tipic al beneficiarului SRL: agenție de servicii cu echipă, magazin online cu marfă, restaurant, atelier de producție, IT services cu mai mulți developeri, orice business care vinde B2B la corporații (care preferă contractele cu SRL-uri pentru proceduri interne).

Calculul PFA pleacă de la venitul net (venituri brute minus cheltuieli deductibile). Pe acesta se aplică, în ordine: CASS 10% (cu prag minim 2.430 RON/an dacă venitul net < 24.300 RON, cu plafon 29.160 RON/an dacă venitul depășește 291.600 RON), apoi CAS 25% (datorat doar dacă venitul net depășește 48.600 RON/an, calculat ca sumă fixă la pragul aplicabil — 12.150 RON sau 24.300 RON), apoi impozit pe venit 10% aplicat pe (venit net − CAS − CASS).

Exemplu: un PFA cu 80.000 RON venit brut și 5.000 RON cheltuieli. Venit net = 75.000. CASS = 10% × 75.000 = 7.500. CAS = 12.150 (între 48.600 și 97.200 → tier 1). Impozit = 10% × (75.000 − 12.150 − 7.500) = 5.535. Total taxe = 25.185. Rămâne în buzunar 49.815 RON (66,4% din netul brut).

Pentru SRL în regim micro: impozit 1% pe totalul veniturilor (nu pe profit). Trebuie să ai cel puțin un angajat, deci adaugi costul angajatorial al unui salariu minim (~49.700 RON/an). Profitul rămas după aceste costuri se distribuie ca dividende, taxate cu 16% + CASS 10% pe dividende dacă acestea depășesc 24.300 RON/an.

Pentru SRL în regim profit (peste 100.000 EUR venituri sau fără angajat): impozit 16% pe profit (venituri − cheltuieli deductibile). Apoi același calcul de dividende: 16% impozit + 10% CASS peste prag.

Exemplu: SRL micro cu 200.000 RON venituri și 20.000 RON cheltuieli. Impozit micro = 2.000. Cost angajat = 49.700. Profit distribuibil = 200.000 − 20.000 − 49.700 − 2.000 = 128.300. Impozit dividende = 16% × 128.300 = 20.528. CASS dividende = 10% × 128.300 = 12.830. Rămâne în buzunar = 128.300 − 20.528 − 12.830 = 94.942 RON. Adăugând costul angajatorial recunoscut ca cost de business, total taxe „pierdute" = 85.058 RON.